股权（股）转让及股票增值税（一）股权与股份本文所称股权是指有限公司的股权，股份是指股份有限公司（非上市股份有限公司）的股份。股份公司、新三板上市公司）。营业税改征增值税前，《营业税暂行条例》和《实施细则》规定，纳税人从事外汇、证券、非货物期货等金融产品交易，须计算征收营业税。此外，《关于股权转让营业税问题的通知》（财税[2002]191号）明确，股权转让不征收营业税。营业税改增值税后，36号文延续了营业税的相关规定，明确股权转让不征收增值税。不过，36号文并未明确股权转让是否需缴纳增值税。如上所述，增值税仅涉及金融产品转让。问题，而且股票不属于金融商品，因此股票转让不属于增值税征收范围。综上所述，无论个人还是单位转让股权或股份均不征收增值税。 （二）股票（上海、深圳） 1、个人营业税征收增值税前，根据《关于买卖个人金融产品若干营业税免税政策的通知》（财税[2009]111号），对个人（含个体工商户和其他个人）买卖外汇、证券、非商品期货等金融产品取得的收入，暂免征收营业税。营业税改增值税后，营业税规定继续延续。 36号文规定，个人金融产品转让所得免征增值税。股票属于金融商品，个人转让股票免征增值税。 2、营业税改征增值税前，《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号，以下简称16号文件）规定金融企业（包括银行和非银行金融机构）从事股票、债券交易，成交额为股票、债券的卖出价减去买入价的余额。 16号文规定，申购价格是指原申购价格，不包括申购股票等上述金融产品过程中支付的各种费用和税费。销售价格是指原销售价格，未扣除销售过程中支付的任何费用和税金。 16号文还规定，收购价格按照股票、债券的收购价格减去持有股票、债券期间取得的股票、债券股息收入按照财务会计制度的规定确定。 16号文还规定，金融企业买卖金融产品的，可以按照同一会计年度末不同纳税期间发生的正负差额汇总计算缴纳营业税。如果汇总计算营业税额，如果已缴纳的营业税额小于本年缴纳的营业税额，可以向税务机关申请退税，但汇总后的负余额会计年度不能结转到下一个会计年度。 《营业税暂行条例》规定，外汇、证券、期货等金融产品交易，成交额为卖出价减去买入价后的余额。 《国家税务总局关于金融产品转让营业税问题的公告》（国税[2013]63号）规定，适用主体由“金融机构”扩大至“一切单位和个人” ;此外，不再将其分为股票、债券、外汇、其他四大类，统称为“金融产品”。不同类型金融产品买卖的正负差异可以在同一纳税期内抵销，损益抵销后的余额为企业计算缴纳营业税。营业税改增值税后，36号文规定，金融产品转让，销售价格为销售价格扣除进价后的余额。金融产品转让产生的正负差额，抵销盈余后，计算销售额。抵销后出现负余额的，可以结转下一纳税期间，并与下期转入的金融产品销售额抵销。但年末仍存在负余额的，不能结转下一会计年度。金融产品的购买价格可以按照加权平均法或移动加权平均法计算，选择后36个月内不得更改。有几个问题需要注意： 1、买入价和卖出价如何确定？ 36号文没有规定金融产品买卖价格，但考虑到政策的连续性，应继续沿用财税[2003]16号文。
另外，需要注意的是，企业购买股票时，一般作为交易性金融资产或可供出售金融资产进行会计处理。作为交易性金融资产核算的，初始计量成本不包含购买时发生的税费（不含增值税），相关税费直接计入投资收益借方；而在核算可供出售金融资产时，初始计量成本包括购买时发生的税费（不含增值税），因此公司在核算税收差异时应予以注意。 2. 已缴纳的增值税可以退还吗？企业同一会计年度购销金融产品且先盈利后亏损的，没有规定是否可以退还已缴纳的增值税。财税[2003]16号文规定可在同一会计年度申请退税，但适用主体为金融企业，营业税改征增值税后，36号文并未延续相关退税政策财税[2003]16号文规定，既不属于金融企业，也不属于非金融企业。实践中常见的情况是，按月申报的一般纳税人，2016年10月买卖股票盈利200万，12月买卖股票亏损300万，是否可以在12月份缴纳增值税？ 10月份的税期可以退吗？在这种情况下，税务机关认为无法退税。 （3）股权——股票——限制性股票有限公司上市前，需要进行股权分置改革。股改后，有限公司的股权将成为股份有限公司的股份，符合条件的才可以上市。上市后，上市前的股份也成为股票。这些股票是有限售条件的，一般称为新增限制性股票（简称股权分置改革股份）。上市后称为股票，属于金融产品，上市前则称为权益（股票），不是金融产品。如果解除限售后单位转让，是转让股权（股）还是股份？应该如何征税？对此，税务公司争议不断。双面针盒就是一个典型的例子。 2012年11月，国家税务总局检查组随机抽查该公司纳税申报资料，认为根据《营业税暂行条例》第五条第四项规定，两面针出售中信证券股权所得2009年至2011年期间应缴纳营业税。 1535.42万元，附加税费201.7万元，合计1737.12万元。梁勉震认为，受让的中信证券股份是公司作为发起人于1999年投资中信证券取得的原始法定股份，并于2004年通过股权分置改革支付对价后成为全流通股份。这部分股权的出售应定义为股权转让。根据财税[2002]19号规定，股权转让不需缴纳营业税。同时，双方在如何确定采购成本的问题上也与税务机关存在分歧。 2013年1月，国家税务总局向柳州地税局发出通知，要求两面镇补充申报，缴纳2009年至2013年出售中信证券股权应缴营业税及附加共计1297.41万元。 2011年，后来，两面镇补缴了税款。在上述案件中，国家工商总局认为，对股权分置改革转让限制性股票的单位应当征收营业税。但税务和企业双方对于收购价格的确定仍存在争议。两面针认为，收购价格不应该以上市前收购股权的成本为依据，因为上市前是股权（股份），而不是股票、非金融产品。这个问题在两面针案中也得到了体现。国家税务总局初步认定两面镇应缴纳1737.12万元，最终认定金额为1297.41万元，相差440万元。另外，上市前获得的限制性股票若在解禁期间转让，收购价格应如何确定？对此，2016年8月18日，国家税务总局发布《关于营业税改征增值税试点若干征收管理问题的公告》（国税[2016]53号，以下简称53号公告）明确，本次限制性股票转让为限制性股票转让。有价证券纳入增值税征税范围。 53号公告规定了限制性股票收购价格的确定：解除流通后转让限制性股票的，收购价格按照以下规定确定： （一）限制性股票股改：上市公司实施股权分置改革期间，股票复牌前形成的原非流通股，以及股票复牌首日至解禁日期间上述股份的转让、转换禁售期按照上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日计算。开盘价就是买入价。
（二）新增限制性股票：公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间上述股份转让、过户所形成的限制性股票，上市公司股票首次发行的发行价格为买入价。 （三）重组限制性股票：因上市公司重大资产重组形成的限制性股票，以及股票复牌首日至解禁日期间上述股份发行或转让的股票；此前，上市公司股票因重大资产重组而停牌。交易日的收盘价为买入价。总局的总体思路是，将公司上市的整个流程分为上市前、上市、上市后。由于上市前以股权（股份）形式存在，不属于金融产品，因此不征收增值税。上市时，股票转变为股票，成为金融商品，属于增值税征收范围，其成本价（买入价）根据发行价（限售新股）等方法确定。需要说明的是，53号文仅规定了股改限制性股票、新增限制性股票和重组限制性股票的购买价格如何确定。不涉及非公开发行限制性股票购买价格的确定问题。当然，也有一些情况。定增限制性股票与重组限制性股票将重叠。此时，收购价格应按照53号文确定。此外，53号文也存在缺陷，例如解禁期间赠送新限制性股票或转股时，用股票的初始发行价作为购买价显然是不合适的，因为在赠送或转换股票时，就计算了应付金额。征收增值税时，发行价格应相应调整。如果不这样做，纳税人将减少缴纳增值税。此外，增值税金融产品购买价格与所得税成本口径不一致。所得税成本按照历史成本原则计量，成本包括购买时发生的相关税费（不含增值税）。
个人在数百个城市买卖公司股票的价差免征增值税。根据《财政部国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）：附件3：营业税改征增值税过渡政策规定营业税改征增值税试点1.下列项目免征增值税……属于…… （二十二）下列金融产品转让所得。 …… 5.个人从事金融产品转让业务。
根据京财税[2002]2424号规定，个人投资者申购、赎回基金份额的价差收入，在恢复征收个人所得税之前，对个人投资者申购、赎回基金份额的价差收入，不再征收个人所得税。个股交易。
适用的增值税税率为6%。根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件一“第三章税率及征收率”第十五条增值税税率：（一）纳税人为本条第（二）、（三）、（四）项规定以外的行为，税率为6%。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑施工、房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权的，税率为11%（现改为10%）。 （三）有形动产租赁服务，税率为17%（现改为16%）。 （四）境内单位和个人进行跨境应税活动，税率为零。具体范围由财政部、国家税务总局另行确定。延伸资料：由于增值税实行增值税专用发票抵扣税款制度，对纳税人的核算要求较高，要求能够准确计算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是，很多纳税人达不到这一要求。因此，《中华人民共和国增值税暂行条例》根据纳税人的经营规模和会计核算是否健全，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。具体划分标准为：生产类纳税人，年增值税应税销售额为50万元；批发、零售等非生产性纳税人，年增值税应税销售额80万元。参考来源：百度百科-增值税税率
1、金融机构买卖基金份额按5%缴纳营业税，暂免征收企业所得税，印花税为l。 2、非金融机构买卖基金份额按25%的税率缴纳所得税，并按1的印花税缴纳。 3、个人免征营业税、个人所得税，并缴纳l印花税。 2002年128号文规定，对个人和非金融机构买卖基金份额的差价收入，不征收营业税。财税[2002]128号文规定，个人投资者买卖基金份额的价差收入，在恢复个人股票买卖价差收入征收个人所得税之前，不再征收个人所得税。国发典[1998]5号：为了促进证券市场的健康发展，国务院决定，自1998年6月12日起，凡是出售、继承、赠与所书写的股权转让文件，应当按照证券市场发行日期。按实际成交价格计算的金额，需双方缴纳印花税。 “股权转让文件”现行税率： 根据财税[2005]11号：经国务院批准，决定自2005年1月24日起调整证券（股票）交易印花税税率为出售、继承、赠与而准备的A股、B股股权转让文件，文件当事人应当分别按1的税率缴纳证券（股票）交易印花税。提示：个人转让沪深证券交易所上市公司股票取得的所得，仅对双方签署的文件征收印花税。
销售价格为股票销售价格扣除买入价格后的余额，按“金融产品转让”税目征税，适用增值税税率6%。
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转让境内上市公司股权，适用的增值税税率为6%。收购价应以IPO发行价为基础，但是否需要考虑稀释股份红利？我个人觉得按照现有文件操作是不需要稀释的。根据B2C改革53号文件，“公司首次公开发行股票并上市，以及上市首日至解除限售之日止转让、过户所形成的限制性股票禁止。”对于股票，上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价格即为买入价。根据《关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（2016）36号文件附件一“第三章税率”及征收率第十五条【第十五条增值税税率】 ：（一）纳税人发生应税行为时，除本条第（二）、（三）、（四）项规定外，税率为6%。 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产、转让土地使用权的，税率为11%（现改为10%）。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%（现改为16%）。 （四）境内单位和个人跨境应税活动税率为零。具体范围由财政部、国家税务总局另行规定。] 依据（计算方法）：根据《国家税务总局公告2016年第53号：国家税务总局关于若干问题的公告》营业税改征增值税试点征收管理问题” “五、限制性股票解禁后，单位对外转让限制性股票的，应当按照下列规定执行： 确定收购价格：”第二款[5.解除限售后，主体将其持有的限制性股票对外转让的，收购价格按照下列规定确定： （一）上市公司实施股权分置改革时，原非非上市公司——股票复牌前形成的流通股，以及股票复牌首日至解禁日期间上述股票产生的转股、转让，按照开盘价买入上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日。 （二）公司首次公开发行股票并上市形成的限制性股票，以及上市首日至解禁日期间上述股份的转让、转换，以首次公开发行股票发行（IPO）上市公司股票的发行价格。是购买价格。 （三）因上市公司重大资产重组形成的限制性股票，以及股票复牌首日至解禁日期间因上述股份转让或转让而形成的限制性股票，上市公司公司股票因重大资产重组事项停牌。前一交易日收盘价为买入价。】
适用税率为6%。 7a686964616fe59b9ee7ad9431333431363534 根据《关于全面开展营业税改增值税试点的通知》（2016）36号文件附件一“第三章税率及征收率”第十五条增值税税率：1纳税人发生应税行为，除本条第（二）、（三）、（四）项规定外，税率为6%。 2.提供交通运输、邮政服务、基础电信、建筑施工、房地产租赁服务、销售房地产、转让土地使用权的，税率为11%（现改为10%）。 3.提供有形动产租赁服务，税率为17%（现改为16%）。 4.境内机构和个人进行跨境应税活动，税率为零。具体范围由财政部、国家税务总局另行确定。延伸阅读：税率调整自2018年5月1日起，国务院将制造业等行业增值税税率由17%降至16%，并将降低交通运输等行业增值税税率、建筑、基础电信服务、农产品等商品。从11%下降到10%。 nbsp;根据2019年4月1日起施行的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（以下简称《公告》），增值税一般纳税人发生增值税应税销售或者进口行为货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 2019年4月1日起，我国将降低进口货物增值税税率，每年将减少进口企业进口环节增值税负担约2250亿元，减少消费者税收负担13.5亿元元，进一步激发市场活力nbsp；参考来源：百度百科-增值税税率
买卖股票时除了缴纳手续费（佣金）外，卖出股票时还需要根据交易金额缴纳0.1%的印花税。
